Пошаговая инструкция: как подготовиться к переходу на Единый налоговый счет и единый налоговый платеж согласно изменений в законодательстве, вступающих в силу с 1 января 2023 г.
05.12.2022 г. Общество
Справочно: Единый налоговый платеж (ЕНП) будет перечисляться на единый налоговый счет (ЕНС) в Федеральном казначействе, который будет открыт каждому налогоплательщику. Специально подавать заявление на открытие счета или переход на ЕНП с 01 января 2023 г. не нужно.
Специального порядка перехода на ЕНП нет, но для того чтобы быть готовым к новому порядку необходимо в декабре 2022 года:
1. ПРОВЕСТИ СВЕРКУ РАСЧЕТОВ С ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБОЙ.
Эта процедура не носит обязательно характера для налогоплательщика, но проведение сверки необходимо для того, чтобы урегулировать с налоговыми органами все вопросы, связанные с переплатами или задолженностями по налоговым платежам.
Завершить ее желательно до момента формирования вступительного сальдо ЕНС. При отсутствии разногласий процедура проведения сверки по налогам должна быть завершена в течение 10 рабочих дней с даты регистрации заявления. В случае возникновения разногласий срок проведения сверки увеличится.
01 января 2023 г. по каждому налогоплательщику Федеральной налоговой службой будет сформировано вступительное сальдо единого налогового счета (на основании имеющихся сведений у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г., в составе которых:
|
Суммы, учитываемые при формировании начального сальдо
|
Суммы, не участвующие в формировании начального сальдо ЕНС |
|
1. Суммы неисполненной обязанности по уплате:
— налоговых платежей, страховых взносов; — госпошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ; — иных сборов, а также пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов |
Суммы, по которым по состоянию на 31.12.2022:
— истек срок их взыскания; — решение оспаривается в судебном порядке и его исполнение приостановлено судом или вышестоящим налоговым органом |
|
2. Излишне перечисленные денежные средства |
Суммы излишне уплаченных по состоянию на 31.12.2022:
1) НПД; 2) госпошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ; 3) сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 4) авансовых платежей по НДФЛ, уплачиваемых в соответствии со ст. 227.1 НК РФ; 5) налоговых платежей (в т.ч. авансовых), сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, со дня уплаты которых прошло более 3-х лет |
| 3. Сумма излишне уплаченного налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, в случае возникновения отрицательного сальдо ЕНС без учета суммы этого налога | Сумма излишне уплаченного налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, признается зачтенной в счет исполнения предстоящих обязанностей по уплате указанного налога без заявления налогоплательщика |
| 4. Суммы налоговых платежей, срок уплаты которых истек до 31.12.2022, указанные в налоговых декларациях, расчетах, в т.ч. уточненных, представленных после 01.01.2023. Одновременно по таким платежам при формировании сальдо учитывается и сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ |
—
|
Таким образом, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
В заявлении на сверку лучше выбрать сверку по всем КБК и период с начала текущего года по дату обращения. Заявление называется: «Заявление о предоставлении акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам», формируется из электронных программ бухгалтерской отчетности 1С, «НалогоплательщикЮЛ» и т.п., КНД 1165180.
2. ПРИНЯТЬ РЕШЕНИЕ О ВОЗВРАТЕ ИЛИ ЗАЧЕТЕ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ (ВЗЫСКАННЫХ) НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Если в ходе проведения сверки была выявлена переплата, то вопросы о ее зачете или возврате следует оперативно урегулировать в этом году, поскольку все нерассмотренные налоговым органом до 31 декабря 2022 г. заявления о зачете и о возврате (т. е. те заявления, по которым ИФНС не будет принято соответствующее решение до 31 декабря 2022 г.) с 1 января 2023 года рассматриваться не будут.
ВАЖНО: Как было сказано выше, решение налогового органа о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога принимается в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания акта совместной сверки, таким образом, такое заявление должно быть подано в инспекцию не позднее 16 декабря 2022 г. Соответственно, не позднее этой даты должен быть подписан и акт сверки.
3. ПОДКЛЮЧИТЬСЯ К ЛИЧНОМУ КАБИНЕТУ
Данные о состоянии ЕНС и детализированная информация о распределении ЕНП будут доступны в онлайн режиме:
— в личном кабинете налогоплательщика;
— через ТКС;
— или в учетной системе налогоплательщика (ERP — система).
Как указано в письме ФНС России от 29.04.2022 N КЧ-4-8/5395@: обратная связь с налоговым органом также будет осуществляться с помощью указанных ресурсов.
Зарегистрироваться в личном кабинете юридического лица можно при наличии электронной цифровой подписи, полученной в удостоверяющем центре ФНС России.
4. СДЕЛАТЬ ВЫБОР В ПОЛЬЗУ УВЕДОМЛЕНИЯ ИЛИ ПЛАТЕЖКИ,
ОТРАЗИТЬ В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ
С 01 января 2023 г. в обязанность налогоплательщика (налогового агента), помимо представления налоговых деклараций (расчетов), вменяется и представление уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП. Фактически такое уведомление является еще одним отчетным документом, целью которого является предоставление налоговому органу информации для корректного разнесения ЕНП по тем налогам и страховым взносам:
— которые уплачиваются до представления соответствующей налоговой отчетности (к примеру, страховые взносы уплачиваются ежемесячно, а расчет по страховым взносам представляется ежеквартально);
— в отношении которых обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена НК РФ.
Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.
ВАЖНО: В 2023 году у организаций есть возможность сделать выбор:
— в пользу уведомления;
— или вместо уведомления продолжить оформлять распоряжения на перевод денежных средств, т. е. привычные платежки на уплату конкретного налогового платежа с указанием в них соответствующего КБК.
Свой выбор необходимо зафиксировать в учетной политике. При этом исходя из положений ч. 14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сделав изначально выбор в пользу уведомления, изменить этот вариант уже не получится.
Поделиться: